财会税务

答复一

1.借：资本公积-资本溢价或者其他资本公积

贷：实收资本（或者股本）-自然人

2.资本公积金转增股本是否缴纳个税，需要分情况：

情形一：

股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，不征收个人所得税。

情形二：

其他资本公积金转增股本，则属于股息、红利性质的分配，应当依法征收个人所得税。

政策参考

1.根股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

2.股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

3.加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

提醒

1.只有股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本时才不用交税，其他的资本公积转增股本都是要交税。

2.有限责任公司的资本溢价形成的公积金转增资本需要计征个人所得税。

3.资本公积金可用来扩大公司生产经营或转增公司资本，但不能用于弥补公司亏损。

4.资本公积金主要来源于以下收入：1.股本溢价2.法定财产重估增值3.资本汇率折算差额4.接受现金捐赠5.财政拨款转入6.股权投资准备7.其他资本公积。

5.资本公积科目下，通常会设置：资本（或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、关联交易差价、其他资本公积等明细科目。